Lucro Real vs. Presumido: Qual o regime ideal para sua empresa B2B?
A escolha do regime tributário é, talvez, a decisão financeira mais crítica que uma empresa deve tomar anualmente. Ela impacta diretamente a carga fiscal, a margem de lucro e o fluxo de caixa do seu negócio. Para as empresas B2B (Business-to-Business), que vendem para outras empresas, essa escolha exige um olhar ainda mais estratégico.
Permanecer no regime errado pode significar pagar muito mais imposto do que o necessário. Na JCK Consultoria, defendemos que a escolha deve ser baseada em análise e projeção de dados, não em suposições.
Vamos entender as características do Lucro Presumido e do Lucro Real e como definir o caminho ideal para sua empresa.
🔹 1. Lucro Presumido: Simplicidade e Receita Fixa
O Lucro Presumido é frequentemente escolhido pela sua simplicidade.
Como Funciona:
Base de Cálculo: O governo presume qual é a sua margem de lucro com base na sua atividade (e não no lucro real apurado). Para a maioria dos serviços, a presunção é de 32% da receita bruta (para revenda de mercadorias, é 8%).
Tributos:
IRPJ e CSLL: Incidem sobre a base presumida.
PIS e COFINS: Calculados pelo regime cumulativo (sem direito a crédito na maioria dos casos) e com alíquotas baixas (0,65% e 3,0%, respectivamente).
Carga Fiscal Total Média: Varia, mas fica em torno de 13,33% a 16,33% sobre o faturamento (incluindo ISS, IRPJ e CSLL).
Ideal Para Empresas B2B que:
Possuem margem de lucro superior à presunção do governo (acima de 32% para serviços).
Têm poucos custos e despesas dedutíveis (mão de obra e insumos).
Possuem faturamento anual até R$ 78 milhões.
🔸 2. Lucro Real: Precisão e Oportunidade de Crédito
O Lucro Real é o regime mais complexo em termos de apuração, mas oferece as maiores oportunidades de economia tributária.
Como Funciona:
Base de Cálculo: O IRPJ e a CSLL incidem sobre o lucro contábil efetivo (Receitas menos Custos e Despesas dedutíveis). Se houver prejuízo, não há imposto a pagar (IRPJ/CSLL).
Tributos:
IRPJ e CSLL: Incidem sobre o lucro efetivo.
PIS e COFINS: Calculados pelo regime não cumulativo (alíquotas maiores: 1,65% e 7,6%, respectivamente). Isso significa que a empresa tem direito a abater créditos sobre grande parte dos seus custos e despesas (energia, aluguel, depreciação, etc.).
Ideal Para Empresas B2B que:
Possuem margem de lucro reduzida (igual ou inferior à presunção, ou seja, abaixo de 32% para serviços).
Têm elevado volume de custos e despesas que geram crédito (principalmente PIS/COFINS).
Apresentam a possibilidade de ter prejuízo em alguns períodos.
Estão obrigadas a este regime (faturamento acima de R$ 78 milhões ou atividades específicas, como bancos).
📊 A Análise Estratégica: Onde está a sua Margem?
A decisão se resume a uma pergunta-chave: Qual será a sua margem de lucro real no próximo ano?
| Cenário | O que Fazer | Justificativa |
| Lucro Real < Presumido | Opte pelo Lucro Real | Se o seu lucro efetivo for inferior ao lucro presumido (32%), você pagará IRPJ/CSLL sobre uma base menor. |
| Lucro Real > Presumido | Opte pelo Lucro Presumido | Se o seu lucro efetivo for superior ao lucro presumido (32%), você “presume” um lucro menor, pagando menos IRPJ/CSLL. |
O Fator PIS/COFINS (Não Cumulatividade):
Para empresas B2B com elevados custos de aquisição (insumos, energia, aluguéis de bens utilizados na prestação do serviço), o Lucro Real pode ser ideal, mesmo com margens altas, devido ao benefício dos créditos de PIS/COFINS não cumulativos. Esse crédito pode anular o impacto do IRPJ/CSLL.
📝 A Necessidade de Simulação e Planejamento
A JCK Consultoria adota o princípio da transparência e da proatividade:
Simulação: É essencial simular o DRE (Demonstrativo de Resultado do Exercício) projetado para o próximo ano em ambos os regimes, considerando as alíquotas e o impacto dos créditos de PIS/COFINS.
Transparência Contábil: A escolha do Lucro Real exige uma contabilidade rigorosa e transparente, com conciliação diária, para justificar cada dedução.
Prazo: A escolha do regime é feita no primeiro recolhimento de impostos do ano (via de regra, em janeiro) e é irreversível para o ano todo.
Recomendação JCK: Nunca escolha um regime apenas pela “tradição” ou pela “facilidade”. Use o poder dos seus dados financeiros projetados para fazer uma escolha inteligente.
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